1.            Trata-se de processo de consulta elaborado por pessoa jurídica de direito privado. O consulente alega que, por uma questão estratégica, em diversas oportunidades, realiza compra de materiais de expediente para distribuição gratuita entre seus colaboradores e clientes

2. Nesse contexto, considerando o disposto no inciso IV do Art. 1º do Regulamento do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (RICMS/SC) e o item 13.05 da lista anexa da Lei Complementar nº 116/2003, o contribuinte questiona se as operações com esses materiais estão sujeitas à incidência do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) ou do Imposto sobre Serviços (ISS).

É o relatório.

3. Inciso IV do Art. 1º do Regulamento do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (RICMS/SC)

4. Preliminarmente, é mister destacar que o cerne do questionamento do consulente é acerca da incidência do ICMS nas operações de fornecimento gratuito de materiais de expediente (cadernos, agendas, lápis e similares) para clientes e colaboradores.

5. Nessa esteira, entende-se que o inciso IV do Art. 1º do RICMS/SC não é aplicável ao caso, tendo em vista que a operação não envolve fornecimento de mercadorias com prestação de serviços. mas tão somente a distribuição gratuita de materiais personalizados e confeccionados sob encomenda para promover a marca e serviços do Sesi – SC.

6. Em 2015, esse tema já foi analisado na Consulta 45/2015¹, conforme mencionado abaixo:

ICMS. NÃO-INCIDÊNCIA. REMESSA GRATUITA DE MATERIAL DE PROPAGANDA PERSONALIZADA, PARA ESTABELECIMENTOS PRÓPRIOS OU DE TERCEIROS, COM A FINALIDADE DE DIVULGAÇÃO DOS SEUS PRODUTOS. NÃO SE SUJEITA À INCIDÊNCIA DO ICMS A REMESSA GRATUITA DE MATERIAL GRÁFICO DE PROPAGANDA, CLASSIFICADA COMO MATERIAL DE INCENTIVO A VENDA, NAS SAÍDAS DO ENCOMENDANTE PARA ESTABELECIMENTOS PRÓPRIOS OU DE TERCEIROS.

(...)

8. Nesse contexto, percebe-se que a referida Consulta entende que remessa gratuita dos produtos encontra-se fora do âmbito de incidência do ICMS, pois consiste em uso e consumo da remetente, classificada como material de incentivo a venda.

9. Ademais, de acordo com Carrazza (2024)², o ICMS não incide sobre operações com mercadorias de diminuto ou nenhum valor comercial que os contribuintes distribuem, sem contrapartida econômica, para seus efetivos ou potenciais clientes.

10. Diante disso, considerando a fundamentação da Consulta 45/2015 e do posicionamento do eminente Professor, entende-se que as operações de fornecimento gratuito de materiais de expediente (cadernos, agendas, lápis e similares) para clientes e colaboradores não estão sujeitas à incidência do ICMS, na medida em que não representam a típica operação de circulação de mercadoria abrangida pelo imposto.

11. Perante o exposto, proponho que se responda à consulente que, conforme fundamentação da Consulta 45/2015, as operações de fornecimento gratuito de materiais de expediente (cadernos, agendas, lápis e similares) para clientes e colaboradores não representam a típica operação de circulação de mercadoria sujeita ao ICMS.

É o parecer que submeto à apreciação desta Comissão Permanente de Assuntos Tributários.

GABRIEL BONFIM ARAÚJO

AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL – Matrícula: 645046-6

A resposta à presente consulta poderá, nos termos do § 4º do art. 152-E do Regulamento de Normas Gerais de Direito Tributário (RNGDT), aprovado pelo Decreto 22.586, de 27 de julho de 1984, ser modificada a qualquer tempo, por deliberação desta Comissão, mediante comunicação formal à consulente, em decorrência de legislação superveniente ou pela publicação de Resolução Normativa que adote diverso entendimento.

 REFERÊNCIAS

¹https://legislacao.sef.sc.gov.br/Consulta/Views/Publico/DocumentoLegalViewer.ashx?id=41820827-E425-4D92-882E-4BCAF13C72D1

² Carrazza, Roque Antonio. ICMS/Roque Antonio Carazza- 20.ed., rev. e ampl. – São Paulo: Editora Juspodium, 2024.